ACCA考试《F6税务》常用公式整理(6)

个人所得税
    1、 工资、薪金纳税=纳得额×率-速扣数 =(月入-800/4000)×率-速扣数
    所得额     税率 扣除数
    <500        5%      0
    500-2000    10%     25
    2000-5000    15%    125
    5000-20000   20%    375
    20000-40000  25%   1375
    40000-60000  30%   3375
    60000-80000  35%   6375
    80000-100000 40%  10375
    大于100000   45%  15375
    2、 个体工商生产经营 纳税=纳得额×率-速扣数 =(年收入-本费损)×率-速扣数
    所得额     税率 扣除数
    <5000         5%     0
    5000-10000    10%   250
    10000-30000   20%  1250
    30000-50000   30%  4250
    大于50000 35%  6750
    3、 独资和合伙企生产经营所得
    (一)查账征收
    投资者兴办两个或以上独资企,年终汇缴按下式:
    纳得额=∑各企经营所得
    纳税=纳得额×率-速扣数
    本企纳税=纳税×经营所得/∑各企经营所得
    本企补缴税=本企纳税-本企预缴税
    (二)核定征收
    (1)纳税=纳得额×率
    (2)纳得额=收入×率=本费支/(1-率)×率
    4、 企事业承包承租经营
    纳税=纳得额×率-速扣数
    =(年纳税收入-费用)×率-速扣数
    5、 劳务报酬
    20000  20%     0
    20000-50000   30% 2000
    大于50000    40%  7000
    (1) 次收入<4,000元      纳税=纳得额×率
    =(次收入-800)×20%
    (2) 次收入>4,000    纳税=纳得额×率
    =次收入×(1-20%)×率
    (3) 次收入>20,000    纳税=纳得额×率-速扣数
    =次收入×(1-20%)×率-速扣数
    (4) 为纳税人代扣税款
    A、 不含税收入<3,360
    A)纳得额=(不含税收入-800)/(1-率)
    B)    纳税=纳得额×率
    B、 不含税收入>3,360元
    A) 纳得额=[(不含税收入-速扣数)×(1-20%)]/[1-率×(1-20%)]
    =[(不含税收入-速扣数)×(1-20%)]/当级换算系数
    B) 应纳税=纳得额×率-速扣数
    上述A的B)、B的B)适用以下扣除数表
    20000         20%     0
    20000-50000   30% 2000
    大于50000    40%  7000
    A的A)、B的A)适用以下不含税劳务报酬收入适用适率表:
    不含税劳报收入    率     速扣数  换算系数(%)
    <3,360         20        0       无
    >3,360-21,000      20        0       84
    >21,000-49,500     30       2,000   76
    >49,500             40       7,000   68
    6、 稿酬所得
    (1) 次入<4,000
    纳税=纳得额×率×(1-30%)
    =(次入-800)×20%×(1-30%)
    (2) 次入>4,000
    纳税=纳得额×率×(1-30%)
    =次入额×(1-20%)×20% ×(1-30%)
    7、 特许权使用费所得
    (1) 次入<4,000
    纳税=纳得额×率=(次收入-800)×20%
    (2) 次入>4,000
    纳税=纳得额×率=次入×(1-20%)×20%
    8、 利息、股息、红利所得
    纳税=纳得额×率=次收入额×20%
    9、 财产租赁所得
    纳税=纳额×率
    (1) 次月入<4,000
    纳额=次(月)入额-准扣-修缮费用(800元为限)-800
    (2) 次(月)入>4,000
    纳额=[次(月)入额-准扣-修缮费用(800元为限)]×(1-20%)
    10、 财产转让所得
    纳税=纳额×率
    =(入额-财产原值-合理费)×20%
    11、 偶然所得
    纳税=纳额×率=次入额×20%
    12、 其他所得
    纳税=纳额×率=次入额×20%
    13、 特定行业职工取得的工资、薪金所得的计税
    纳税=[(年工薪入/12-费用扣除标准)×率-速扣数]×12
    其它公式:
    14、 在中国境内无住所个人工资薪金所得征税问题:
    (1)取得不满1个月的工薪所得应纳税
    纳税=(当月工薪纳得额×率-速扣数)×月在中国天数/当月天数
    (2)两个以上的纳税人共同取得一项所得计税
    某币对人民币汇价=美元对人民币的基准汇价/纽约外汇市场美元对该种货币的汇价
    15、 企业经营者年薪制征个人税:
    纳税=[(年基本和效益收入/12-费用扣除标准)×率-速扣数]×12

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